Налоговый контроль и налоговое администрирование: новации законодательства в 2015 г

Статья посвящена рассмотрению форм налогового контроля в рамках действующего законодательства, в ней рассмотрены новые формы контроля: контроль за трансфертным ценообразованием, введенный в практику с 2012 г., и налоговый мониторинг. Также приводится уточнение понятия контролируемых сделок в Налоговом кодексе РФ (НК), рассмотрены основания взаимозависимости и критерии таких сделок. Указано, что данный контроль осуществляется на основании заявлений о наличии контролируемых сделок, которые должны ежегодно предоставлять налогоплательщики, при этом контрольные функции может осуществлять только ФНС РФ. Определены предмет и задачи налогового мониторинга, отмечено, что в настоящее время налоговый мониторинг предусматривается только для крупных налогоплательщиков и в добровольном порядке. Предметом налогового мониторинга согласно ст. 105.26 Нк РФ являются правильность исчисления, полнота и своевременность уплаты налогов и сборов, обязанность по уплате (перечислению) которых в соответствии с НК РФ возложена на налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента) - организацию. Проанализирована зарубежная практика налогового контроля в США, Великобритании и других странах, выявлен положительный опыт налоговых органов этих стран, позволяющий повышать прогнозируе-мость налоговых поступлений, а также своевременно выявлять пробелы в налоговом законодательстве и предотвращать налоговые правонарушения. Автором отмечено, что внедрение налогового мониторинга позволит сократить затраты на проведение налоговых проверок, судебные издержки в связи с сокращением налоговых споров и повысить уровень правовой культуры налогоплательщиков. В статье рассмотрены новации законодательства в части проведения налоговых проверок, в частности расширение полномочий налоговых органов при проведении камеральных налоговых проверок и введение на уровне внутренних инструкций налоговых органов предпроверочного анализа, позволяющего определить налоговые риски и эффективность проверок; сделаны прогнозы эффективности нововведений налогового законодательства.

налоговый контроль, налоговая проверка, мониторинг, контроль над ценообразованием, взаимозависимые лица

1. Федеральный закон от 09.07.1999 г. № 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 1999. № 28. Ст. 3487.

2. Федеральный закон от 18.07.2011 г. № 227-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием принципов определения цен для целей налогообложения» // Собрание законодательства РФ. 2011. № 30 (Ч. 1) Ст. 4575.

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. URL: http://www.pravo.gov.ru (дата обращения: 03.03.2015).

4. Федеральный закон от 04.11.2014 г. № 348-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ. 2014. № 45. Ст. 6158.

5. Кириллов Д. Кому и зачем нужен налоговый мониторинг // Ведомости. 2015. 26 янв. С. 6.

6. Приказ ФНС России № ММВ-7-05/184 от 07.05.2015. URL: http://www.pravo.gov.ru. (дата обращения: 15.03.2015).

7. Федеральный закон от 27.07.2006 г. № 137-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования» // Собрание законодательства РФ. 2006. № 31 (Ч. 1). Ст. 3436.

8. Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации». URL: http://www.arbitr.ru (дата обращения: 16.03.2015).

9. Приказ ФНС России от 30.05.2007 г. № ММ-3-06/333 (ред. от 10.05.2012) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок». URL: http://www.nalog.ru (дата обращения: 21.04.2015).

10. Письмо ФНС России от 23.05.2013 г. № АС-4-2/9355 ред. от 07.08.2014 «О мероприятиях налогового контроля» // Официальные документы (еженедельное приложение к газете «Учет, налоги, право»). 2013. № 21. 17 июня. С. 11.